Codul fiscal se modifică. Substanțial.

Ministerul de Finanțe a postat ieri pe siteul său un proiect de modificare a codului fiscal și a celui de procedură fiscală.

Termenul de la care se dorește intrarea în vigoare a modificărilor din acest act normativ este 1 februarie 2013 și ținând seama de modul în care s-au mai modificat în trecutul nu foarte îndepărtat actele fiscale, are toate șansele să intre în vigoare de la această dată.

De aceea modul în care e citită legea în România e cam așa:

În teorie se aplică legea:

ART. 4 Modificarea şi completarea Codului fiscal

(1) Prezentul cod se modifică și se completează numai prin lege, promovată, de regulă, cu 6 luni înainte de data intrării în vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intră în vigoare cu începere din prima zi a anului următor celui în care a fost adoptată prin lege.

În realitate, se aplică acest articol de lege nescrisă:

(1) Prezentul cod se modifică și se completează numai prin lege, promovată, obligatoriu, când vrea guvernul și cum vrea guvernul chiar cu o zi înainte de intrarea în vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intră în vigoare când spunem noi, pentru că de fiecare dată este urgent și nu mai putem aștepta anul următor. Am zis!

Așa că, să le luăm pe rând… cu răbdare că e mult, destul de mult, de citit și analizat. Și e doar o sinteză…

Impozitul pe profit

– se definește valoarea fiscală a activelor biologice pentru contribuabilii ce aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară pentru determinarea valorii fiscale
– reconsiderarea tranzacțiilor artificiale (acele tranzacţii care nu au conţinut economic şi care în mod normal nu ar fi utilizate în cadrul unor practici economice obişnuite) în cazul relațiilor dintre firme din România și cele din alte state, în scopul dovedit de a evita impozitarea şi care aduc contribuabilului un avantaj fiscal, se va face fără a se ține seama de convențiile de evitare a dublei impuneri aplicându-se strict regulile instituite de codul fiscal român
– veniturile din servicii prestate în România şi în afara României, exclusiv transportul internaţional şi prestările de servicii accesorii acestui transport sunt considerate venituri obținute în România
– se înscrie, în codul fiscal, obligația completării registrului de evidență fiscală, registru din care trebuie să reiasă clar veniturile impozabile și cheltuielile aferente realizării lor.
– cheltuielilor de cercetare-dezvoltare  li se modifică deducerea suplimentară de la 20% la 50%
– stimulentele pentru activitatea de cercetare-dezvoltare se vor acorda dacă se obțin rezultate a cercetării valorificabile, în folos propriu, pentru activități desfășurate fie în România fie în statele membre UE și dacă cercetările sunt din domeniul cercetării aplicative și/sau de dezvoltare tehnologică relevante pentru activitatea industrială sau comercială a contribuabilului, iar acordarea se va face pentru fiecare proiect în parte.
– pentru contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară se modifică regula fiscală pentru tratarea sumelor din contul de rezultat reportat ca urmare a actualizării cu  indicele de inflație în sensul tratării lor ca rezerve și impozitate dacă se înregistrează prin analitic distinct, iar dacă nu se înregistrează prin analitic distinct se tratează fiscal în funcție de momentul deducerii lor.
– sunt venituri neimpozabile cele din modificarea valorii juste a activelor biologice/investițiilor imobiliare concomitent, dar devin impozabile concomitent cu deducerea amortizării fiscale sau la scăderea din gestiune a activelor
– la cheltuielile integral nedeductibile s-a generalizat termenul de penalități datorate autorităților române/străine. Înainte se vorbea de penalități de întârziere, acum, după modificare textul se referă la penalități, fără a le mai categorisi
– pierderile de valorare în cazul evaluării în funcție de valoarea justă, a activelor biologice, se vor considera  nedeductibile fiscal
– se vor considera nedeductibile și cheltuielile cu dobânzile, stabilite în conformitate cu reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, în cazul în care mijloacele fixe/imobilizările necorporale/stocurile sunt achiziţionate în baza unor contracte cu plată amânată.
– se introduce o nouă categorie de cheltuieli nedeductibile: cele ce sunt dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de corupție

– se definește termenul de credit/împrumut, acesta însemnând  orice convenție încheiată între părți, ce generează cheltuieli cu dobânzile.
– se vor considera mijloace fixe și investițiile efectuate în cazul asocierilor în participațiune pe lângă cele aflate în chirie, locație de gestiune sau concesiune
– amortizarea fiscală a mijloacelor de transport persoane ce au cel mult 9 scaune de pasageri inclusiv cel al șoferului va fi limitată la suma de 1500 lei lunar, ceea ce depășește fiind amortizare contabilă

Impozitul pe venit

– în cadrul veniturilor impozabile au fost incluse pe lângă veniturile din agricultură și cele din silvicultură și piscicultură.
– dacă până acum doar în cazul microîntreprinderilor și ONG-urilor se considerau venituri asimilate salariilor indemnizațiile de deplasare sau de delegare/detașare ce depășeau 2,5 ori, limita de acum aceasta se va întâmpla în orice situație, fără excepție
– se asimilează veniturilor din salarii și sumele sau avantajele primite de persoanele fizice dintr-o activitate dependentă desfășurată într-un stat străin indiferent de tratamentul fiscal  dis statul respectiv cu excepția cazurilor în care angajatorul este rezident în România sau are sediu permanent în România.
– pentru salarii, diferențe de salarii, actualizări cu indicele de inflație a salariilor, stabilite prin hotărâri judecătorești, impozitul se va calcula la data plății sumelor și se va declara și plăti până la 25 a lunii următoare
– și urmează impozitarea a tot ce mișcă în țara asta: impozitul pe venitul agricol. Va fi, în mod cert, o modificare ce va provoca extrem de multe discuții.
– se modifică din temelii art.71-74 cod fiscal.
– veniturile din activități agricole sunt veniturile obţinute, individual sau într-o formă de asociere, din:
     a) cultivarea produselor agricole vegetale;
     b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole şi altele asemenea;
    c) creşterea şi exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală.
– după cum se vede, a dispărut cerința ca acestea să fie obținute din comercializarea de astfel de produse
– veniturile din silvicultură sunt reprezintă veniturile obţinute din recoltarea produselor specifice fondului forestier naţional, respectiv a produselor lemnoase şi nelemnoase
– veniturile din piscicultură sunt cele obţinute din exploatarea amenajărilor piscicole.
– în ambele situații, nu se pune condiția comercializării. Simpla deținere și exploatare a fondului forestier și/sau a amenajărilor piscicole duce la impozitarea veniturilor.
– cei ce obțin venituri din silvicultură și/sau piscicultură vor fi impozitați după regulile stabilite pentru veniturile din activități independente și vor avea obligația conducerii evidenței în partidă simplă.
– dacă produsele agricole nu se valorifică în stare naturală se va considera că s-au obținut venituri din activități independente.
– veniturile din activități agricole se vor impozita în baza unor norme de venit. Pentru acele venituri pentru care nu există stabilite norme de venit, dar se încadrează în categoria veniturilor din agricultură se va datora acest impozit după regulile de impunere a veniturilor din activități independente persoanele fizice ce le obțin având obligația de a conduce evidență contabilă în partidă simplă.
– veniturile obținute din valorificarea în stare naturală a produselor capturate din fauna și flora sălbatică sunt venituri neimpozabile.
– se stabilesc și venituri neimpozabile: de exemplu pentru cereale de până la 2 ha, culturi de cartofi de până la 2 ha, 2 vaci, 5 porci, etc.
– se stabilesc norme de venit pe unitatea de măsură: pe ha sau pe cap de animal. Spre exemplu între 2 și 50 de ha de cereale norma de venit va fi de 449 lei/ha/an, pentru cartof va fi de 3488 lei/ha/an, pentru vaci de la 3 la 50 de capete norma va fi de 698 lei/cap/an. Dacă o persoană are o suprafață de teren de 6 ha de teren din care 3 ha cultivați cu cereale și 3 cu cartofi și mai deține în gospodărie 4 vaci, i se va stabili o normă de venit de: (3 ha cereale x 449 lei) + (3 ha cartofi x 3488 lei) + (4 vaci x 698 lei) = 1347 lei +10464 lei +2792 lei = 14603 lei
– din 2014 normele de venit se vor stabili de către Ministerul Agriculturii și se vor publica de MF până în 15 februarie.
– calculul impozitului va fi efectuat de fisc în baza normelor de venit stabilite prin codul fiscal.
– cota de impozit va fi de 16%, fără excepții și nu va mai exista acel impozit de 2% cu reținere la sursă.
– persoana fizică ce obține astfel de venituri va avea obligația depunerii unei declarații speciale , anuale, până la 25 mai a anului în curs. În cazul asociațiilor această obligație revine unui asociat desemnat și declarația va cuprinde și cota de distribuire a veniturilor pe fiecare asociat în parte.
– veniturile neimpozabile nu se declară. Această prevedere poate induce o mică neclaritate, o confuzie ce va fi, probabil, clarificată prin normele de aplicare. Ținând seama de exemplul anterior am putea interpreta ca pentru primele 2 ha nu datorează așa că am putea calcula norma și astfel: 3 ha-2 ha neimpozabil x 449 + 3 ha – 2 ha neimpozabil x 3488 lei + 4 vaci – 2 capete neimpozabil x 698 lei = 1 ha cereale  x 449 lei + 1 ha cartofi x 3488 lei + 2 capete vaci x 698 lei = 5333 lei.
– termenele de plată vor fi 25 septembrie și 25 noiembrie la fiecare termen achitându-se 50% din impozitul datorat
– pentru ianuarie 2013 se vor stabili norme de către Ministerul Agriculturii, prin direcțiile sale teritoriale, norme ce vor fi aprobate de MF prin direcțiile generale de finanțe, venitul ajustându-se la nivelul acestei luni. Impozitul va fi final și va fi stabilit respectându-se obligațiile fiscale valabile înainte de modificarea codului fiscal. Dacă impozitul se va stabili în sistem real pentru ianuarie se va depune o declarație specială până la 25 mai 2014, fără a se mai stabili plăți anticipate.
Mi-e groază de ce va urma. De cum vor reacționa oamenii. Mă uit cum noi, profesioniștii contabili, de foarte multe ori avem extrem de multe neclarități legate de codul fiscal și de foarte multe ori inspectorii fiscali sunt total pe dinafara problemelor luând decizii nu pe o modalitate corectă de interpretare a codului fiscal ci prin una bazată pe poziții de forță.

Impozitul pe venitul microîntreprinderilor

Este cel de-al doilea capitol la care modificările sunt substanțiale și cu un impact profund. Să vedem de ce:

– impozitul devine obligatoriu, regimul opțional fiind eliminat
– vor fi obligate la plata acestui impozit orice firmă nou înființată sau orice firmă ce are la 31/12/2012 venituri în echivalentul a 65.000 EUR, față de 100.000 EUR cât este acum limita. Asta înseamnă că dacă la 31/12/2012 aveți venituri totale de 287.865,50 lei veți trece la impozit pe venit.
– a fost eliminată condiția legată de numărul de salariați pentru încadrarea ca microîntreprindere
– contribuabilii ce obțin veniturile ce nu se încadrează la impunerea cu acest tip de impozit se mențin. Mă refer aici la cei ce desfășoară activități bancare, de asigurări/reasigurări sau piețe de capital (cu excepția celor de intermedieri în aceste domenii), jocuri de noroc, consultanță și management .
– va trebui să notificați trecerea la acest impozit prin depunerea unei declarații de mențiuni, 010 ce se va depune până la 25 martie 2013
– pentru ianuarie se va definitiva calculul impozitului pe profit și până la 25 martie 2013 se va depune o declarație 101 cu datele pentru această lună.
– dacă în 2012 ați realizat mai mult de 65.000 EUR, dar mai puțin de 100.000 EUR li ați optat pentru impunerea cu acest tip de impozit, atunci în 2013 vă veți menține această modalitate de impunere
– dacă în cursul anului veți depăși plafonul de 65.000 EUR veți trece la impozitul pe profit din trimestrul în care a avut loc depășirea. Pentru aceasta veți depune 010 la organele fiscale.
– Atenție însă! În anul 2013 dacă faceți parte dintre cei ce treceți obligatoriu la acest regim de impozitare ca urmare a faptului că ați avut venituri mai mici de 65.000 EUR la 31 decembrie 2012, atunci plafonul se va recalcula corespunzător perioadei ce începe la 1 februarie. Deci, pentru dumneavoastră plafonul pentru 2013 va fi 65000 EUR/12×11=59583,33 EUR. La fel și calculul impozitului pe profit se va face doar pentru perioada ce începe la 1 februarie (asta pentru că pe ianuarie se va depune o D101 distinctă)
– ce nu se spune clar, dar, extrem de probabil se va face “pe ușa din dos”, adică prin norme sau instrucțiuni, este faptul că în aceste condiții anul 2013 va fi văzut ca unul ce va conține doi ani fiscali din punct de vedere al impozitului pe profit. Este o speculație personală nu un fapt.
– în cazul în care depășiți cifra de afaceri de 65000 EUR veți trece la impozit pe profit, dar sumele datorate la impozitul pe venit în perioadele anterioare vor constitui plăți anticipate la impozitul pe profit caz în care veți plăti doar diferența, dacă este cazul.

TVA

– se aduc clarificări legate de exigibilitate în cazul leasingului, închiriere, concesionare, arendare sau chiar acordare de drepturi reale (ex.uzufruct), exigibilitate ce are loc la data stabilită pentru plată în contract
– în cazul tranzacțiilor cu o persoană afiliată baza de impozitare este valoarea de piață, în cazul în care contrapartida este mai mică decât cea de piață și beneficiarul nu are drept de deducere integrală a TVA conform art.145, 145^1 și 147, sau când furnizorul nu are drept integral de deducere conform art.145 și 147 și livrarea este scutită conform art.141 sau în cazul în care contrapartida este mai mare decât cea de pe piață iar furnizorul nu are drept integral de deducere conform art.145 și 147
– definiția valorii de piață este: valoare de piaţă înseamnă suma totală pe care, pentru obţinerea bunurilor sau serviciilor în cauză la momentul respectiv, un client aflat în aceeaşi etapă de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui să o plătească în condiţii de concurenţă loială unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru în care livrarea sau prestarea este supusă taxei.
– în cazul în care nu se pot stabili valori sau tranzacții comparabile, valoarea de piață va fi pentru bunuri o sumă care nu este mai mică decât preţul de cumpărare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, în absenţa unui preţ de cumpărare, preţul de cost, stabilit la momentul livrării, iar pentru servicii, o sumă care nu este mai mică decât costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.
– se extinde categoria de sume neincluse în baza de impozitare a TVA, în sensul în care nu se vor cuprinde în bază și sumele reprezentând daune-interese, stabilite prin hotărâre judecătorească definitivă şi irevocabilă, penalizările şi orice alte sume solicitate pentru neîndeplinirea totală sau parţială a obligaţiilor contractuale, dacă sunt percepute peste preţurile şi/sau tarifele negociate. Până acum nu se cuprindeau dobânzile percepute pentru plata cu întârziere.
– în cazul importurilor baza de impozitare va cuprinde și valoarea cheltuielilor accesorii, precum comisioanele,cheltuielile de ambalare, transport şi asigurare, care intervin până la primul loc de destinație a bunurilor în România, în măsura în care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse în baza de impozitare stabilită în vamă, precum şi cele care decurg din transportul către alt loc de destinaţie din Comunitate, în cazul în care locul respectiv este cunoscut la momentul la care intervine faptul generator
– în categoria operațiunilor neimpozabile (dar taxabile prin opțiune) de la art.141 au fost introduse și acordarea cu plată unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct şi superficia
– când se mai ajustează TVA? atunci când o persoana impozabilă îşi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate şi serviciile neutilizate în cazul unor evenimente precum modificări legislative, modificări ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operaţiuni care dau drept de deducere şi ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operaţiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsă din gestiune, inclusiv bunuri furate
– se nuanțează faptul că ajustarea TVA nu se face în cazul bunurilor distruse sau pierdute ca urmare a unor calamităţi naturale ori a unor cauze de forţă majoră, în condiţiile în care aceste situaţii sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător
– pentru bunurile furate, se face ajustarea de TVA (adică se va pierde dreptul de deducere al TVA aferent valorii de achiziție a acestora) la momentul constatării furtului, dar această ajustare se poate anula (adică se va recâștiga dreptul de deducere al TVA) dacă furtul este dovedit legal prin hotărâre judecătorească definitivă.Ceea ce ridică o grămadă de probleme. Una din ele legată de justiție. Nu detaliez dar aveți suficientă imaginație pentru a vă da seama de ce.
– în cazul celor ce vor să opteze pentru înregistrarea în scopuri de TVA a fost eliminată prevederea de la art.152 alin.3 conform căreia “În cazul persoanelor impozabile care ar fi obligate pentru aplicarea sistemului TVA la încasare, în cifra de afaceri prevăzută la alin. (1) se cuprind operațiunile prevăzute la alin. (2) în funcție de data la care ar interveni exigibilitatea taxei fără aplicarea sistemului TVA la încasare.)”
– înregistrarea în scopuri de TVA conform art.153 se va face pentru acele persoane ce realizează sau intenţionează  să realizeze o activitate economică ce implică operaţiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere  şi/sau operaţiuni rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România conform art. 145 alin. (2) lit. b)
– dacă înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulată din oficiu de către organele fiscale, pentru depunerea de deconturi fără operațiuni pentru 6 luni consecutive, vă veți putea reînregistra în scopuri de TVA în baza unei declaraţii pe propria răspundere din care să rezulte că veți desfăşura activităţi economice cel mai târziu în cursul lunii următoare celei în care solicitați înregistrarea în scopuri de TVA. Data înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile este data comunicării deciziei de înregistrare în scopuri de TVA. Dar în situaţia în care  nu depuneți o cerere de înregistrare în scopuri de TVA în maximum 180 de zile de la data anulării, organele fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reînregistrare în scopuri de TVA.În acest caz după cele 180 de zile se vor putea aplica criteriile de scutire de la art.152 (ceea ce înainte de modificare nu se putea) și vă veți reînregistra ca plătitor de TVA la depășirea plafonului de scutire.
– dacă solicitați ieșirea de la TVA, veți depune o declarație specială legată de ajustarea TVA în următoarele cazuri: a) nu ați efectuat ajustările de taxă prevăzute de lege în ultimul decont depus înainte de scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA sau au efectuat ajustări incorecte, conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161; b) trebuie să efectuați regularizările prevăzute la art. 134 alin. (5) sau să ajustați baza de impozitare conform prevederilor art. 138, pentru operaţiuni realizate înainte de  anularea înregistrării ori c) trebuie să efectueze alte ajustări ale taxei pe valoarea adăugată în conformitate cu prevederile din norme
– persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) trebuie să depună o declaraţie privind taxa colectată care trebuie plătită, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrări de bunuri/prestări de servicii efectuate şi/sau pentru achiziţii de bunuri şi/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, a căror exigibilitate de taxă intervine în perioada în care persoana impozabilă nu are un cod valabil de TVA.
– notificarea 097 se va depune la organul fiscal pentru cazul în care în anul anterior nu a fost depășit plafonul de 2.250.000 lei, dar nu o vor depune cei ce în anul anterior au aplicat acest sistem și-l vor aplica și în anul următor. Să mă explic: o firmă ce este deja înregistrată în acel sistem, nu va depune 097. Dar dacă firma va intra în acel sistem după data de 1 octombrie 2012 va depune până la 25 ianuarie, ori o firmă înființată în 2013 ce va fi în sistemul de TVA la încasare de la aplicare va depune 097 până la 25 ianuarie 2014 dacă va avea cifră de afaceri mai mică decât plafonul, dar o firmă ce în 2013 a fost deja în sistem fiind înregistrată prin 097 ce s-a depus pentru perioada de până la septembrie 2012, nu va depune acea notificare.
– nedepunerea notificării duce la înscrierea din oficiu, dar înscrierea din oficiu presupune amânarea dreptului de deducere al TVA până la momentul plății, dar colectarea se va face și ea la încasare. Acum se amână dreptul de deducere pe când colectarea se face după regula generală dacă se face înscrierea din oficiu.ș Practic înscrierea din oficiu nu face nimic altceva decât să oblige firmele ce au aplicat regula generală și nu au depus notificarea să aplice regulile din sistem
– dacă o persoană ce aplică sistemul de TVA la încasare va solicita anularea codului de TVA pentru a aplica regimul special de scutire și al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) trebuie să depună o declaraţie privind taxa colectată care trebuie plătită, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrări de bunuri/prestări de servicii efectuate înainte de anularea înregistrării în scopuri de TVA, dar a căror exigibilitate de taxă potrivit art 134^2  alin.(3)-(8) intervine în perioada în care persoana impozabilă nu are un cod valabil de TVA
– dacă se constată  că persoana impozabilă a fost înregistrată de organele fiscale, în temeiul alin. (11) sau al art. II din Ordonanţa Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, ca urmare a unei erori, în Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, aceasta va fi radiată, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, începând cu data înscrisă în decizia de îndreptare a erorii materiale
– similar dacă se constată că persoana impozabilă a fost radiată de organele fiscale,  ca urmare a unei erori, din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, aceasta va fi înregistrată, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente, începând cu data înscrisă în decizia de îndreptare a erorii materiale,  în Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare
– în ambele situații descrise anterior se aplică reguli specifice detaliate în codul fiscal
– pentru firmele ce sunt înscrise în ROI apar obligații noi:  în termen de 30 de zile de la data modificării listei administratorilor să depună la organul fiscal competent cazierul judiciar al noilor administratori. Persoanele impozabile înscrise în Registrul operatorilor intracomunitari, cu excepţia societăţilor pe acţiuni, au obligaţia ca, în termen de 30 de  zile de la data modificării listei asociaţilor, să depună la organul fiscal competent cazierul judiciar al noilor asociaţi care deţin minimum 5% din capitalul social al societăţii. În caz contrar organele fiscale vor radia din oficiu firma din ROI.

Accize.

Sunt o serie de modificări pe care nu le detaliez. Țin de reducerea evaziunii în sfera accizelor la băuturi alcoolice şi de a asigura o mai bună corelare a cotelor de accize cu conţinutul de alcool şi procesul de producţie pentru creșterea veniturilor din accize.

Contribuții sociale

– în baza de calcul a acestora s-a inclus și suma ce depășește de 2,5 ori limita pentru instituții publice, stabilită pentru indemnizațiile de deplasare și detașare
– se introduc reguli noi pentru angajații ce sunt plătiți de un angajator nerezident
– persoanele care realizează venituri din activităţile agricole prevăzute la art. 71 alin. (1). și cele care realizează venituri din silvicultură şi piscicultură prevăzute la art.71 alin. (3) vor datora și contribuții sociale conform art.296^21 și următoarele.
– baza lunară de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele ce obțin venituri agricole va fi valoarea normei stabilită conform art.73, raportată la 12 luni.
– în cazul veniturilor în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţi de natura celor prevăzute la art.52 alin. (1) şi din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art.13 it. e) se vor include în baza de calcul a contribuțiilor sociale (venitul brut) și orice alte venituri obţinute, indiferent de denumirea acestora, pentru care se aplică reţinerea la sursă a impozitului pe venit.
– în cazul veniturilor din silvicultură și piscicultură baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate este diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale, raportată la cele 12 luni ale anului
– persoanele care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 71 alin. (1) şi (3) (din agricultură și silvicultură sau piscicultură) sub nivelul salariului de bază minim brut pe ţară lunar şi nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate reprezintă o treime din salariul de bază minim brut pe ţară
– dacă veniturile din agricultură, silvicultură și piscicultură sunt obținute dintr-o asociere cu o persoană juridică, microîntreprindere, sau dintr-o asociere cu o persoană juridică plătitoare de impozit pe profit, asocieri ce ce nu generează o persoană juridică, nu se vor datora contribuții sociale
– nu vor datora contribuții de asigurări sociale (CAS) acele persoane care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor şi orice alte venituri din desfăşurarea unei activităţi dependente, venituri din pensii şi venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj, asigurate în sistemul public de pensii, persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii, precum şi persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datorează contribuţia de asigurări sociale pentru veniturile obţinute ca urmare a încadrării în una sau mai multe dintre situaţiile prevăzute la art.296^21 alin. (1)

Despre codul de procedură fiscală într-un alt articol

• cod fiscal
• modificari
• proiecte legislative